新版會計(jì)考試稅法計(jì)算公式技巧

  1、增值稅
  1)一般納稅人
  應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅
  銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(此處稅率為16%)
  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
  2)進(jìn)口貨物
  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
  組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)
  3)小規(guī)模納稅人
  應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
  銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率}
  2、消費(fèi)稅
  1)一般情況
  應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
  不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅率)
  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
  組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
  2)從量計(jì)征
  應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
  3、關(guān)稅
  1)從價(jià)計(jì)征
  應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率
  2)從量計(jì)征
  應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
  3)復(fù)合計(jì)征
  應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
  4、企業(yè)所得稅
  應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
  應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
  月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%
  月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12
  5、個(gè)人所得稅
  1)工資薪金所得
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率-速算扣除數(shù)
  2)稿酬所得
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×(1-30%)
  3)其他各項(xiàng)所得
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率
  6、其他稅收
  1)城鎮(zhèn)土地使用稅
  年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×使用稅率
  2)房地產(chǎn)稅
  年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
  或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
  3)資源稅
  年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
  4)土地增值稅
  增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項(xiàng)目
  應(yīng)納稅額=(每級距的土地增值額×適用稅率)
  5)契稅
  應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

  1、增值稅計(jì)算方法
  1)直接計(jì)稅法
  應(yīng)納增值稅額=增值額×增值稅稅率
  增值額=工資+利息+租金+利潤+其他
  增值項(xiàng)目-貨物銷售額的全值-法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額
  2)間接計(jì)稅法
  扣除稅額=扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率
  ①購進(jìn)扣稅法
  扣除稅額=本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額
  ②實(shí)耗扣稅法
  扣除稅額=本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額
  一般納稅人應(yīng)納增值稅額
  一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
  ①銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
  銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
  ②進(jìn)項(xiàng)稅額
  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)
  小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
  小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
  銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
  銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)
  進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
  進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
  組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅免稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
  2、消費(fèi)稅額
  1)從價(jià)定率的計(jì)算
  實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率
  ①應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
  ②組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅率)
  ③組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1_消費(fèi)稅率)
  ④組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
  ⑤組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
  2)從量定額的計(jì)算
  實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額
  3、企業(yè)所得稅額
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
  應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
  應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
  利潤總額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失
  1)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
  工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
  利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
  營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
  產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加
  其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加
  本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計(jì)-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
  本期產(chǎn)品成本會計(jì)=材料+工資+制造費(fèi)用
  2)商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
  應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
  利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
  營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失
  商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費(fèi)用-商品銷售稅金及附加
  商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓
  3)飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
  應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
  利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
  營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)收入-附營業(yè)務(wù)成本
  經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加
  營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進(jìn)材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額
  4、個(gè)人所得稅額
  1)工資、薪金所得
  工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
  應(yīng)納稅所得額=每月收入額-800
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
  應(yīng)納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率)
  2)個(gè)體工商戶
  應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
  ①將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額
  全年應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)
  ②計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額
  全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
  ③計(jì)算當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額
  當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)/12
  ④計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額
  本月應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額-累計(jì)已繳所得稅額
  5、城市建設(shè)維護(hù)稅
  應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入頷)×地區(qū)適用稅率
  應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額
  應(yīng)退稅額=已交稅額-核實(shí)后的應(yīng)納稅額
  6、資源稅額
  應(yīng)納稅額=課稅數(shù)暈×單位稅額
  7、車船稅
  1)乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
  年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額
  2)載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
  年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
  3)客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
  年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額
  載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%
  載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
  4)機(jī)動船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
  機(jī)動船年應(yīng)納稅額=機(jī)動船的凈噸位×適用的年稅額
  5)非機(jī)動船應(yīng)納稅額=非機(jī)動船的載重噸位×適用的年稅額
  6)新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅計(jì)算公式
  新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
  補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)
  補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳稅款
  退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款
  退還應(yīng)計(jì)算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額
  房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值×稅率
  月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12
  季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4
  8、土地使用稅額
  年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
  月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4
  9、印花稅額
  1)購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=購銷金額×3/1000
  2)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
  應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000
  3)加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
  應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000
  4)建筑安裝工程承合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
  應(yīng)納稅額=承金額×3/10000
  5)財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
  應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000
  6)倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
  應(yīng)納稅額=倉儲保管費(fèi)用×1/1000
  7)借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
  應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/1000
  8)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
  應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000
  9)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算
  應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000
  10)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
  應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000
  11)貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
  應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000
  12)營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算
  ①記載資金賬薄應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式
  應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動資金年初數(shù)-上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000
  ②其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算，其公式為：應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5
  10、關(guān)稅
  1)進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
  其公式為：應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率
  完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等=國內(nèi)批發(fā)價(jià)/(1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率(20%))
  2)出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
  其公式為：出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率
  完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/(1+出口稅率)